Applying activity-based costing and activity-based management methods to estimate manufacturing costs and activities

Abstract

At present, the intense competition in many industries has made many companies aware of the costs and resources utilization within the organization. The key issue that all companies take into account is cost reduction while maintaining and building business process improvement in order to satisfy customers’ requirements.

The purpose of this research was to study the model of Activity-Based Costing (ABC) and Activity-Based Management (ABM) as an alternative option to calculate the product cost of the traditional costing system which provides more reasonable cost estimation and enhances resource and activity management. The data of three selected products were collected for the study from the existing production activities and support production activities to compute the product cost according to the ABC method. Then, appropriate improvement solutions were proposed to manage resources and activities. The results of the research showed that the proposed improvement action can help the company minimize the wasted resources that are expended on non-value added activity. This solution can save over 1 million Thai Baht per annum in the labor cost of the maintenance department. The findings indicate the important implications for Alexa, the focus company, to understand the cause and effect relationship between cost, activity, and product, which provides a perspective of the cost driver of the manufacturing costs and the solutions for saving costs in the organization.

ในปัจจุบันนี้การแข่งขันที่รุนแรงในหลายอุตสาหกรรมทำให้หลายบริษัทตระหนักถึงค่าใช้จ่าย และการใช้ทรัพยากรภายในองค์กรมากขึ้น ประเด็นสำคัญที่ทุกบริษัทคำนึงถึงคือการลดต้นทุน แต่ในขณะเดียวกันก็ต้องรักษาและปรับปรุงกระบวนการทางธุรกิจเพื่อตอบสนองความต้องการของลูกค้า การวิจัยครั้งนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษารูปแบบระบบต้นทุนฐานกิจกรรม (ABC) และการบริหารกิจกรรม (ABM) เพื่อเป็นทางเลือกหนึ่งในการคำนวณต้นทุนผลิตภัณฑ์ของระบบต้นทุนรูปแบบเดิม ซึ่งให้การประมาณต้นทุนที่เหมาะสมกว่า อีกทั้งยังช่วยเพิ่มการจัดการทรัพยากรและกิจกรรม ข้อมูลสามผลิตภัณฑ์ที่เลือกมาใช้ในการศึกษานั้น ถูกเก็บรวบรวมจากกิจกรรมการผลิตและกิจกรรมสนับสนุนการผลิตในปัจจุบัน เพื่อคำนวณต้นทุนผลิตภัณฑ์ตามวิธี ABC จากนั้นจึงเสนอวิธีการปรับปรุงเพื่อจัดการทรัพยากรและกิจกรรมที่เหมาะสม ผลการวิจัยพบว่าการปรับปรุงที่เสนอจะช่วยให้บริษัทสามารถลดการใช้ทรัพยากรที่สิ้นเปลืองในกิจกรรมที่ไม่เพิ่มมูลค่า ซึ่งวิธีแก้ปัญหาที่เสนอสามารถประหยัดค่าแรงในแผนกซ่อมบำรุงมากกว่า 1 ล้านบาทต่อปี ผลการวิจัยนี้ชี้ให้เห็นถึงผลกระทบที่สำคัญสำหรับ บริษัท Alexa เพื่อความเข้าใจในความสัมพันธ์ของสาเหตุและผลลัพธ์ระหว่างต้นทุน กิจกรรม และผลิตภัณฑ์ ซึ่งให้มุมมองเกี่ยวกับตัวผลักดันต้นทุนในต้นทุนการผลิตและแนวทางสำหรับการประหยัดค่าใช้จ่ายในองค์กร